Codice ATECO e regime forfettario: i coefficienti

Pubblicato il 29 settembre 2026 · 6 min di lettura · di NACE Finder

Nel regime forfettario (forfetario, nella grafia dell'Agenzia delle Entrate) il codice ATECO decide il coefficiente di redditività, cioè la quota dei ricavi o compensi che diventa reddito imponibile. Con l'arrivo di ATECO 2025 c'è un passaggio in più: finché non saranno approvati nuovi coefficienti, il coefficiente si ricava ancora dal codice ATECO 2007, mentre in dichiarazione va indicato anche il codice ATECO 2025.

Questo articolo riassume le regole previste dalla legge e dalle istruzioni dell'Agenzia delle Entrate. Non sostituisce il parere di un commercialista sul vostro caso.

Come il codice ATECO decide il reddito

Il forfettario non deduce i costi effettivi. Il reddito si calcola moltiplicando i ricavi o compensi incassati nell'anno per il coefficiente del gruppo di attività a cui appartiene il vostro codice ATECO. Su quel reddito si applica l'imposta sostitutiva del 15%, ridotta al 5% per l'anno di inizio dell'attività e i quattro successivi quando ricorrono le condizioni previste per le nuove attività.

Un esempio di calcolo: 30.000 euro di compensi con coefficiente 78% danno 23.400 euro di reddito imponibile. Con lo stesso incasso e coefficiente 40% il reddito scende a 12.000 euro. Finire nel gruppo sbagliato sposta la base imponibile di 11.400 euro.

La tabella dei coefficienti di redditività

I coefficienti sono fissati dalla tabella allegata alla legge 190/2014, nel testo sostituito dalla legge di bilancio 2019 (legge 145/2018). I codici della tabella sono ATECO 2007. Questa è la versione riportata nelle istruzioni del modello Redditi PF 2026:

Gruppo di settore	Codici ATECO 2007	Coefficiente
Industrie alimentari e delle bevande	10-11	40%
Commercio all'ingrosso e al dettaglio	45 · da 46.2 a 46.9 · da 47.1 a 47.7 · 47.9	40%
Commercio ambulante di prodotti alimentari e bevande	47.81	40%
Commercio ambulante di altri prodotti	47.82-47.89	54%
Costruzioni e attività immobiliari	41-42-43 · 68	86%
Intermediari del commercio	46.1	62%
Attività dei servizi di alloggio e di ristorazione	55-56	40%
Attività professionali, scientifiche, tecniche, sanitarie, di istruzione, servizi finanziari e assicurativi	64-65-66 · 69-75 · 85 · 86-88	78%
Altre attività economiche	tutte le altre divisioni (per esempio 01-03, 13-33, 49-53, 58-63, 77-82, 90-96)	67%

L'ultima riga è un elenco lungo di divisioni, qui abbreviato: l'elenco completo è nelle istruzioni ufficiali. Tutto ciò che non rientra nei gruppi precedenti va al 67%.

Codice ATECO forfettario dopo ATECO 2025

Dal 1° aprile 2025 i codici ATECO 2025 si usano negli atti e nelle dichiarazioni all'Agenzia delle Entrate. La tabella dei coefficienti, però, parla ancora la lingua di ATECO 2007. Per questo l'art. 1 del decreto legislativo 12 giugno 2025, n. 81, stabilisce che, fino all'approvazione di nuovi coefficienti elaborati su ATECO 2025, i forfettari continuano ad applicare il coefficiente previsto dalla legge 190/2014, individuato in base al codice dell'attività secondo ATECO 2007.

La conseguenza pratica: il codice nuovo identifica l'attività, quello vecchio stabilisce il coefficiente. Le istruzioni del modello Redditi PF 2026, per il periodo d'imposta 2025, applicano proprio questa regola. Quando i nuovi coefficienti saranno approvati la tabella cambierà, quindi controllate ogni anno le istruzioni del modello che state compilando.

Dove il codice nuovo trae in inganno

Per la maggior parte delle attività il gruppo resta lo stesso anche se il numero cambia. Ci sono però casi in cui leggere la tabella con il codice ATECO 2025 porterebbe a un coefficiente diverso. Il più evidente riguarda la divisione 45: in ATECO 2007 comprendeva commercio e riparazione di autoveicoli ed era nel gruppo del commercio al 40%. In ATECO 2025 la divisione 45 non esiste più e le riparazioni sono passate alla divisione 95.

Codice ATECO 2007	Coefficiente corretto	Codice ATECO 2025 rappresentativo	Se si usasse il 2025
45.20.20 Riparazione di carrozzerie di autoveicoli	40%	95.31.20	67%
47.82.01 Commercio al dettaglio ambulante di tessuti, articoli tessili per la casa, articoli di abbigliamento	54%	47.71	40%
70.10.00 Attività delle holding impegnate nelle attività gestionali (holding operative)	78%	82.10.00	67%

Abbiamo confrontato tutte le 1.241 sottocategorie ATECO 2007 (aggiornamento 2022) con il codice ATECO 2025 rappresentativo della tabella operativa ISTAT: in 27 casi il codice nuovo cadrebbe in un gruppo con un coefficiente diverso. Sono pochi, ma tra questi ci sono carrozzieri, meccanici, gommisti e ambulanti. Il calcolo è nostro e serve solo a mostrare il rischio; la regola resta quella del decreto: vale il codice ATECO 2007.

In 20 dei 27 casi la ricodifica è complessa: il codice rappresentativo è stato scelto tra più alternative. Per l'ambulante di abbigliamento (47.82.01) e per la holding operativa (70.10.00) la corrispondenza è molti a molti; la tavola di raccordo bidirezionale collega il vecchio codice a più codici ATECO 2025 e, per le holding operative, indica anche il 70.10.00 «Attività di sedi centrali». Il codice rappresentativo dice dove è arrivata la riclassificazione automatica; per la singola impresa va verificato sull'attività svolta.

Il doppio codice nel quadro LM

Nel modello Redditi PF 2026 il regime forfettario si dichiara nel quadro LM, e i codici sono due:

Rigo LM21, colonna 4: il codice ATECO 2025 dell'attività svolta.
Rigo LM22, colonna 1: il codice ATECO 2007 della stessa attività; in colonna 2 il coefficiente di redditività che gli corrisponde, in colonna 3 i ricavi o compensi percepiti.

Chi svolge più attività guarda ai gruppi della tabella. Se le attività rientrano nello stesso gruppo, basta un solo rigo LM22 con il codice dell'attività prevalente e il totale dei ricavi. Se rientrano in gruppi diversi, si compila un rigo distinto per ogni gruppo, da LM22 a LM27, ciascuno con il proprio coefficiente.

Come risalire al codice ATECO 2007

Se la partita IVA era già aperta prima di aprile 2025, il codice ATECO 2007 è quello che usavate fino ad allora, per esempio nelle dichiarazioni degli anni precedenti. Chi ha aperto dopo, o ha solo il codice nuovo, deve fare il percorso inverso: le istruzioni rimandano al sito dell'ISTAT, dove si trova la tabella di raccordo ATECO 2025. Quando a un codice ATECO 2025 corrispondono più codici ATECO 2007, scegliete quello che descrive la vostra attività e, se i gruppi della tabella sono diversi, fatevi confermare la scelta dal commercialista.

Il codice ATECO 2025 attuale lo trovate nel cassetto fiscale o in visura, come spiegato nella guida su come trovare il codice ATECO di un'azienda. Per capire la logica generale del cambio c'è l'articolo sui nuovi codici ATECO 2025; per partire da una descrizione dell'attività, lo strumento per trovare il codice ATECO restituisce la classe NACE Rev. 2.1, cioè le prime quattro cifre del codice ATECO 2025.

Domande frequenti

Con ATECO 2025 è cambiato il mio coefficiente di redditività?: No, non per effetto del nuovo codice. Fino all'approvazione di nuovi coefficienti basati su ATECO 2025, il coefficiente si determina in base al codice ATECO 2007 dell'attività (art. 1 del d.lgs. 81/2025).
Quale codice ATECO scrivo nel quadro LM?: Entrambi: il codice ATECO 2025 nel rigo LM21, colonna 4, e il codice ATECO 2007 nel rigo LM22, colonna 1, accanto al relativo coefficiente. Così prevedono le istruzioni del modello Redditi PF 2026.
Qual è il coefficiente di un libero professionista?: Per le attività professionali, scientifiche e tecniche (divisioni ATECO 2007 da 69 a 75), come per quelle sanitarie, di istruzione, finanziarie e assicurative, il coefficiente è del 78%.
I nuovi coefficienti per ATECO 2025 sono già stati approvati?: Le istruzioni del modello Redditi PF 2026, relative al periodo d'imposta 2025, applicano ancora i coefficienti basati su ATECO 2007. Prima di ogni dichiarazione verificate nelle istruzioni dell'anno se sono intervenute novità.